В последние годы Республика Казахстан становится одной из наиболее привлекательных юрисдикций для иностранных компаний, планирующих расширение бизнеса в регионе.
Географическое положение, участие страны в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), а также относительно простые процедуры регистрации бизнеса делают Казахстан удобной площадкой для выхода на рынок Центральной Азии.
При этом у иностранных компаний часто возникает вопрос: «Обязательно ли сразу открывать юридическое лицо в Казахстане или можно начать деятельность без регистрации ТОО?».
Рассмотрим, какие возможности предусмотрены законодательством Республики Казахстан и какие правовые риски необходимо учитывать.
Может ли иностранная компания работать в Казахстане без открытия ТОО
Законодательство Республики Казахстан допускает возможность осуществления деятельности иностранной компанией без создания юридического лица на территории страны.
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан, иностранное юридическое лицо может осуществлять деятельность на территории страны:
- без образования постоянного учреждения;
- через постоянное учреждение.
Ключевым вопросом в данном случае становится то, когда деятельность иностранной компании приводит к образованию постоянного учреждения в Казахстане, поскольку именно от этого зависит обязанность регистрации в налоговых органах и уплаты налогов.
Как иностранная компания может работать в Казахстане без образования постоянного учреждения
Иностранная компания может осуществлять отдельные виды деятельности на территории Республики Казахстан без образования постоянного учреждения. Как правило, это возможно в тех случаях, когда деятельность не носит постоянного характера и не предполагает устойчивого присутствия компании в стране.
Такая модель используется, как правило, в случаях, когда деятельность носит ограниченный или краткосрочный характер и не предполагает постоянного присутствия компании в Казахстане.
На практике работа без образования постоянного учреждения возможна, например, в следующих ситуациях:
- оказание консультационных, аналитических или экспертных услуг;
- выполнение отдельных проектов или работ ограниченной продолжительности;
- поставка оборудования, товаров или программного обеспечения;
- оказание услуг дистанционно без постоянного нахождения персонала на территории Республики Казахстан.
При этом важно учитывать, что деятельность иностранной компании не должна носить системный и постоянный характер на территории Казахстана.
Если иностранная компания фактически начинает регулярно оказывать услуги, направляет персонал для работы в Казахстане или реализует длительные проекты, такая деятельность попадает под требования осуществления через постоянное учреждение, что влечёт возникновение налоговых и регистрационных обязательств.
Поэтому при планировании работы на территории Казахстана иностранным компаниям важно правильно оценивать характер и продолжительность деятельности.
Когда деятельность иностранной компании считается осуществляемой через постоянное учреждение
Деятельность через постоянное учреждение возникает в ситуации, когда иностранная компания фактически ведёт предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан на постоянной основе.
Важно учитывать, что постоянное учреждение может возникнуть даже без регистрации филиала или представительства. Если иностранная компания фактически организовала устойчивую деятельность на территории Казахстана, это уже может рассматриваться как наличие постоянного учреждения.
К постоянному учреждению могут относиться:
- офис или иное постоянное место ведения деятельности;
- филиал или представительство иностранной компании;
- строительные или монтажные объекты;
- деятельность через работников или иной персонал иностранной компании;
- управление проектами или бизнес-процессами на территории Казахстана.
Полный перечень таких мест деятельности установлен Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Одним из распространённых оснований возникновения постоянного учреждения является оказание услуг или выполнение работ на территории Казахстана через работников или иной персонал иностранной компании.
В частности, постоянное учреждение может возникнуть, если иностранная компания оказывает услуги на территории Казахстана, через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более 183 календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.
В такой ситуации иностранная компания обязана встать на регистрационный учёт в налоговых органах Республики Казахстан, вести налоговый учёт и исполнять налоговые обязательства в соответствии с законодательством страны.
На практике это означает, что при долгосрочных проектах или регулярном оказании услуг на территории Казахстана иностранной компании необходимо заранее оценивать вероятность образования постоянного учреждения и связанные с этим юридические и налоговые последствия.
Когда иностранной компании целесообразно открыть ТОО в Казахстане
На практике многие иностранные компании начинают работу на рынке Казахстана через договоры оказания услуг или проекты ограниченной продолжительности.
Однако при длительной деятельности, регулярном оказании услуг или наличии сотрудников на территории Казахстана открытие юридического лица становится более безопасной и прозрачной моделью работы.
Создание ТОО позволяет:
- структурировать деятельность компании на территории Казахстана;
- снизить налоговые и правовые риски;
- упростить взаимодействие с казахстанскими контрагентами;
- официально заключать договоры и участвовать в коммерческих проектах;
- легально нанимать работников и вести кадровый учёт.
Кроме того, наличие зарегистрированного юридического лица повышает уровень доверия со стороны партнёров, государственных органов и финансовых организаций.
Поэтому при планировании долгосрочной деятельности на рынке Казахстана иностранные компании нередко принимают решение о создании ТОО как наиболее понятной и устойчивой формы ведения бизнеса.
Ограничения для иностранных инвесторов в отдельных видах деятельности
Иностранные граждане и иностранные юридические лица, а также юридические лица с иностранным участием в Республике Казахстан в целом обладают теми же правами и обязанностями, что и граждане, и юридические лица Республики Казахстан.
Однако законодательством предусмотрены ограничения участия иностранных инвесторов в отдельных сферах экономики.
В частности, иностранные лица и компании с иностранным участием не могут осуществлять либо могут осуществлять с ограничениями следующие виды деятельности:
- деятельность средств массовой информации;
- деятельность в сфере телекоммуникаций и магистральных линий связи;
- частная охранная деятельность;
- деятельность банков, страховых и пенсионных организаций;
- операции с сельскохозяйственными земельными участками.
За исключением указанных сфер, иностранные инвесторы вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан на общих основаниях, соблюдая требования действующего законодательства.
Лицензируемые виды деятельности
В Республике Казахстан отдельные виды предпринимательской деятельности подлежат лицензированию.
В соответствии с Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» лицензированию подлежат исключительно виды деятельности, прямо предусмотренные статьёй 28 указанного закона.
Если планируемая деятельность не включена в перечень лицензируемых видов деятельности, получение лицензии или прохождение аккредитации не требуется.
При этом в зависимости от сферы деятельности могут применяться уведомительные процедуры, а также иные требования отраслевого законодательства.
Поэтому перед началом предпринимательской деятельности в Казахстане иностранным инвесторам рекомендуется заранее определить, относится ли выбранный вид деятельности к лицензируемым.
Иностранные работники и миграционные требования
При осуществлении деятельности в Казахстане иностранные компании также сталкиваются с вопросами привлечения иностранной рабочей силы.
Для граждан государств, входящих в ЕАЭС (Россия, Кыргызстан, Беларусь и Армения), действуют упрощённые правила. Такие работники могут осуществлять трудовую деятельность на территории Казахстана без получения разрешения на привлечение иностранной рабочей силы.
Однако при этом необходимо соблюдение миграционных требований, включая:
- получение индивидуального идентификационного номера (ИИН);
- оформление разрешения на временное проживание (РВП);
- регистрацию по месту пребывания.
Для граждан других государств применяется квотирование иностранной рабочей силы и требуется получение соответствующих разрешений.
На что иностранным компаниям важно обратить внимание перед началом деятельности в Казахстане
Перед выходом на рынок Республики Казахстан иностранным компаниям рекомендуется заранее оценить юридическую модель ведения бизнеса и возможные налоговые последствия.
На практике ключевыми вопросами являются:
- будет ли деятельность носить разовый или долгосрочный характер;
- планируется ли присутствие сотрудников на территории Казахстана;
- может ли деятельность привести к образованию постоянного учреждения;
- требуется ли получение лицензии или иных разрешительных документов;
- необходимо ли привлечение иностранной рабочей силы.
Правильная оценка этих факторов на этапе планирования позволяет нерезидентам выбрать оптимальную форму работы в Казахстане, снизить правовые и налоговые риски, а также избежать возможные нарушения законодательства.
